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巴林右旗西拉沐沦苏木乡增值税的税率和征收率

1、增值税的税率

2018年5月1日起,制造业等行业增值税税率从17%降至16%,交通运输.建筑.基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%。

4-3  增值税的税率

基本税率16%

(1)销售或者进口货物(适用低税率的除外)

(2)销售劳务

(3)有形动产租赁服务

低税率10%

(1)交通运输服务

(2)邮政服务

(3)基础电信服务

(4)建筑服务

(5)不动产租赁服务

(6)销售不动产

(7)转让土地使用权

(8)特定货物

①农产品;

②自来水、暖气、石油液化气、天然气、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用植物油、食用盐;

③农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气;

④二甲醚;

⑤图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。

低税率6%

(1)增值电信服务

(2)金融服务

(3)生活服务

(4)现代服务(租赁服务除外)

(5)销售无形资产(转让土地使用权除外)

零税率

(1)纳税人出口货物,税率为零;但是,国务院另有规定的除外

(2)境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产,税率为零

【例题1•多选题】根据增值税法律制度的规定,一般纳税人销售的下列货物中,适用10%增值税税率的有(    )。

A.图书

B.粮食

C.电子出版物

D.暖气

【答案】ABCD

【例题2•单选题】甲餐饮企业为增值税一般纳税人。2018年10月,甲餐饮企业提供餐饮服务取得不含税销售额80万元。该企业当月的销项税额为(    )万元。

A.4.8

B.8.8

C.10.4

D.13.6

【答案】A

【解析】餐饮服务属于生活服务,适用增值税税率为6%,销项税额=80×6%=4.8(万元)。

【例题3•单选题】甲公司为增值税一般纳税人,2018年10月,甲公司将一套机器设备出租给乙公司,收取了不含税租金10万元。甲公司该笔收入的销项税额为(    )万元。

A.1.7

B.1.1

C.1.6

D.0.6

【答案】C

【解析】将机器设备出租属于提供有形动产租赁服务,适用增值税税率为16%,销项税额=10×16%=1.6(万元)。

【例题4•单选题】甲公司为增值税一般纳税人,主要提供电信服务。2018年10月,甲公司提供基础电信服务取得不含税销售额100万元,提供增值电信服务取得不含税销售额80万元。甲公司对不同种类服务的销售额分别核算。甲公司当月的销项税额为(    )万元。

A.14.8

B.15.8

C.19.8

D.30.6

【答案】A

【解析】基础电信服务适用增值税税率为10%,增值电信服务适用增值税税率为6%,销项税额=100×10%+80×6%=14.8(万元)。

2、征收率

小规模纳税人以及一般纳税人适用简易办法计税的,征收率一般为3%,另有规定的除外。

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